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2019-12-10 20:36 理财规划小编
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从原理上讲,增值税是价外税,由上下游每个环节环环相扣,是不影响企业利润的。但是在实务当中,可能因购进环节的、销售环节或者抵扣环节产生的特殊情况影响到利润,还有可能因为产生资金的占用,或者附加税费的传导等,影响到利润。因此,企业要做好各个环节的增值税管理,避免因管理上的问题,影响到企业的利润。

 

  1. 增值税环环相扣的原理

在增值税的设计当中,只对增值的部分产生税费,并且是通过环环相扣的方法向下传导的。

比如,对于一般纳税人来说,购进商品时价税合计为113元,其中100元为商品的成本,13元为增值税,那么当销售该货物的时候,如果售价是 226元,其中包括了200元的卖价和26元的增值税。这个26元的增值税,是由于企业有“增值额”而产生的,如果企业没有增值额,平买平卖,那么是不会产生这个税费的。并且计算缴纳的税金,是通过向客户收取的部分减去支付给供应商的部分,相当于企业先行垫付,之后再向客户收取,因此,在理想情况下,并没有直接体现出对企业利润的影响。

2. 增值税可能影响企业利润的情形

(1)采购环节的进项

实际上在采购的环节,不一定就能够获取同等税率的发票,有时候甚至不能获取专用发票,极端情况下可能出现无票的情形。那么这些情况下,企业一定会跟供应商议价,因此,是有可能会对企业的利润产生影响的。

在购进环节,如果用相同的不含税价格来购进,从小规模纳税人处的购进会产生更多的增值税,从而影响附加税,最终影响到净利润。如果采用相同的含税价格来购进,那么从小规模纳税人处的购进,会影响到采购成本和附加税,也会影响到企业的利润。因此,在这种情况下,企业会与供应商讨价还价,最终达到利益上的平衡。

(2)销售环节的销项

在销售的环节正常来讲,销项税费是可以从客户那里收回来的,但是也可能出现一些特殊的情形。

比如,客户的应收账款最终变成了坏账,没有办法再从客户那里收回,那么这部分税款最终会变成损失,影响企业的利润。

此外,从整个增值税链条来讲,由于客户会对于价税合计的销售价格比较敏感,因此,税率变动时可能会引起利润在整个供应链的重新分配。

(3)抵扣环节的管理

在实际进行抵扣的环节,我们可能会碰到不能正常抵扣的情形。比如,材料货物改变用途或者发生非正常损失,那么要做进项转出,或者固定资产改变了用途(专用于简易计税、集体福利等),也要做进项转出。这时候,可能会影响到企业的利润。

(4)隐形的资金占用

即使在我们的理想情况下,进项完全抵扣,销项完全收回。而通常进项支付、税费支付的时间是早于销项税款收回的时间的。这部分资金占用也有成本,也会间接影响企业的利润。

(5)间接税费的传递

与增值税相关的附加税费,是可能影响到企业的利润的。比如城建税、教育费附加等等。

所以,增值税有可能在购进、销售、实际抵扣等环节影响利润,也有可能会通过资金占用、间接税费产生间接的影响。

3. 增值税的日常管理

既然实际当中增值税是有可能影响到企业利润的,那么企业应该更加重视影响增值税的因素,加强增值税的日常管理。具体说来可以包括以下一些方面:

(1)进行采购的时候,注意定价方式是含税价还是不含税价,并且注意不同税率的供应商所引起的企业成本变化,经过测算后进行合理的议价。

(2)在签订合同的时候需要对税率进行固定,当税率因特殊情况发生变化的时候,也可能会对企业产生影响。

(3)加强应收账款的管理,加速收款,降低资金的占用,避免出现坏账,产生损失。

(4)加强”进项“的管理,分清用途,同时也要加强供应商的管理,避免产生异常凭证。

总的来说,理论上增值税是价外税,不会影响到企业利润,但实际中也可能在进货、销售、抵扣环节对利润有所影响,也可能通过资金占用和间接税费影响利润。所以,企业要充分重视增值税的日常管理。

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